印花税没变?一文读懂印花税法里面的新变化  哪些行业先受益?

中国资本联盟 2018-11-02

印花税没变?一文读懂印花税法里面的新变化


11月1日,财政部发布《中华人民共和国印花税法(征求意见稿)》,开始向社会公开征求意见。但该征求意见稿显示,证券交易印花税按1‰的税率,维持不变。这似乎与此前大家的预期相悖。

在股市低迷进而可能影响金融稳定的大背景下,采取适当的积极政策,恢复投资者信心,发挥资本市场枢纽作用,已成各界共识。

日前,证券时报头版刊文,呼吁“为亏损投资者减免股票交易印花税”。

而不久前,全国人大财经委副主任委员、重庆市原市长黄奇帆建议取消印花税的文章也在朋友圈被刷屏。

那印花税到底是什么呢?为什么大家都在期待着对这个税的减免?而这次征求意见稿真的没有变化吗?

印花税的历史

1、什么是印花税?

印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票,即完成纳税义务。

 

看看上面这张很像邮票的图片。通俗点可以把印花税理解成,因为你发起了一笔需要纳税的交易,政府要给你贴一张类似邮票的东西,证明你已经交了税,贴这个“邮票”的成本就是印花税。我们股票市场里的常提起的印花税叫证券交易印花税,因为跟每个股民息息相关,在股市里把证券交易印花税简称为印花税。

现行的印花税制度是在08年金融危机时期制定的。买股票不需要交印花税,卖股票的时候会按交易额收千分之一的印花税。这样鼓励你买,限制你卖,以此希望鼓励大家能够长期持有。

举例来说,比如你买了1万块钱的股票,买的时候不需要交税,当你卖的时候,要收10块钱的印花税。

2、当初为什么要收印花税?

上个世纪九十年代,股市刚开张的时候,电脑通讯还不发达,买卖股票都要股民跑到营业部现场,手填单子给工作人员,工作人员给你贴个戳,证明这股票是你买卖的,这个戳的工本费就是印花税。这样印花税就流传至今。

3、印花税发挥过什么作用?

股市成立前二十年,印花税一度成为调节市场的工具。股市初创阶段,市场不成熟,容易暴涨暴跌,印花税作为一种交易成本,发挥逆向调节的市场稳定器作用。当市场过热,提升印花税率,给市场降降温;当市场暴跌,降低印花税,以免股民太受伤。

 

早年间,我们国家还不富裕,股票是有钱人的游戏,对富人收印花税是既是调节贫富差距的手段,又是增加财政收入很好的来源。

《征求意见稿》与现行条例发生了哪些变化?

变化一:股票印花税调整权至国务院

此次《征求意见稿》调整的核心在于证券交易印花税的纳税人或者税率调整由国务院决定。

苏宁金融研究院特约研究员江瀚认为,“虽然印花税没调,但是把调整的权限给了国务院,国务院有权根据实际情况调整,这无疑是印花税变动的一个潜在大信号,税收灵活度提升很多了。”

江瀚表示,此前税法都是由人大来决定,但人大的开会和表决周期比较长。如果要适应市场变化而调整税率的话,调整周期比较长,难以在短期内适应市场的变化。“此次调整由国务院决定之后,就是整个征税的灵活度将提升很多。国家可以根据市场的实际情况,从实际出发,调整印花税的情况,这对于整体的市场来说,有着非常重要的积极意义。”江瀚表示。

财经评论人李宁表示,由于印花税立法之后,税率和征税范围都是税收基本要素,一般情况下都在税法中规定。但是这次印花税立法中,把证券交易印花税的纳税人和税率等涉及税法基本要素的调整赋予国务院,股票印花税调整权赋于国务院,专家称为股市调节留有空间。

变化二:减免项增加

这次征求意见稿相较之前还是有很明显的变化的。尤其是在减免项上做了增加。

在现行的《中华人民共和国印花税暂行条例(2011年修订本)》中第四条规定,下列凭证免纳印花税:

(一)已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本;

(二)财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据;

(三)经财政部批准免税的其他凭证。

而,今天公布的《中华人民共和国印花税法(征求意见稿)》,第十一条规定,下列情形免征或者减征印花税:

(一)应税凭证的副本或者抄本,免征印花税;

(二)农民、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售自产农产品订立的买卖合同和农业保险合同,免征印花税;

(三)无息或者贴息借款合同、国际金融组织向我国提供优惠贷款订立的借款合同、金融机构与小型微型企业订立的借款合同,免征印花税;

(四)财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构订立的产权转移书据,免征印花税;

(五)军队、武警部队订立、领受的应税凭证,免征印花税;

(六)转让、租赁住房订立的应税凭证,免征个人(不包括个体工商户)应当缴纳的印花税;

(七)国务院规定免征或者减征印花税的其他情形。

前款第七项免征或者减征印花税的规定,由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。腾讯财经

【图解】九点读懂证券交易印花税

 

财联社


回顾:A股历史上印花税下调后 都发生了什么

在过去三次印花税调整当天,有两次沪指收盘涨幅超过9%,当天个股都是几乎全线涨停。但在这三次调整之后无一例外的是,股市下行趋势并未改变,依然不断刷新阶段新低。

财政部、税务总局今日发布印花税法征求意见稿,虽然证券交易印花税1‰的税率维持不变,但为了便于相机调控将税率调整改由国务院决定,这令市场对降低证券交易印花税的预期进一步加强,A股三大股指也全线走高。

降低证券交易印花税被视为A股救市的一个重要举措,在过去多轮熊市中曾多次运用。不过梳理历次证券交易印花税降低后的市场表现,会发现股市下行趋势并未改变,依然不断刷新阶段新低。

1992年,国家税务总局和国家体改委联合发布《关于股份制试点企业有关税收问题的暂行规定》文件,明确规定股票交易双方按3‰的税率缴纳印花税。

在2004到2005年这一波熊市中,2004年4月到2005年1月中旬沪指跌幅超过30%。2005年1月24日周一,财政部将证券交易印花税从2‰下调至1‰,当日沪指跳空高开,虽然收盘涨幅为1.73%,但收盘时点位却低于开盘,因此收出一根阴线。

而当时印花税下调带来的刺激也仅维持了一天,在接下来的六个交易日内沪指接连下滑,六天跌幅达到5.3%。随后沪指出现一波不小的反弹,但接着又开始下行,并在6月6日跌至998.23点的调整新低。

在2007到2008年这一波熊市中,从2007年月16日到2008年4月22日,沪指从6100点上方一路下行,期间跌幅高达48%。

2008年4月24,财政部将证券交易印花税从当时的2‰下调至1‰。当日股指同样跳空高开,沪指收盘涨幅高达9.29%,股票几乎全线涨停。

但在紧接着的两个交易日,沪指又接连下行,尽管随后出现三连阳,但下行趋势依然未变,并于2008年9月18日跌至1802.33点的阶段新低,这一点位较4月24跌幅超过40%。

在这一阶段新低出现的第二天,2008年9月19日起,证券交易印花税再次调整,由双边征收改为对出让方单边征收,税率保持在1‰。这也是距离现在最近的一次印花税下调,当日的行情几乎是4月24重演,沪指调控高开,收盘涨幅达9.46%,个股又是几乎全线涨停。

但历史又一次重演,沪指在接下来几天出现一定幅度上扬后,又开启下行趋势,并在10月28日跌到1664.93点。


在今年国内股市再度大幅下行的背景下,近日各界关于下调证券交易印花税的呼声此起彼伏。10月25日,证券时报在头版评论中称亏损者不承担税负是国际股市的惯例,“在美国等一些国家,不但当年亏损的不征税,甚至还允许计税时将当年盈利抵扣一定额度的前期年度亏损。”

评论还称,虽然股票交易印花税在财税总收入中占比较低,但对股市来说仍然存在较明显的抽血效应。针对亏损投资者定向免除或减少股票交易印花税,既适用熊市也适用牛市,不论市场环境如何变化都不需要作很大的调整,因为亏损者不担税这个原则在任何时候都是适用的。

财政部、税务总局今日发布的《中华人民共和国印花税法(征求意见稿)》显示,证券交易印花税1‰的税率维持不变,而为灵活主动、便于相机调控,更好适应实际需要,证券交易印花税的纳税人和税率调整由国务院决定,并报全国人大常委会备案。

这令市场再次调降证券交易印花税的预期进一步加强,A股三大股指早盘也大幅走高,创业板及深成指均涨逾2%,沪指涨逾1%。华尔街见闻

聚焦印花税:一文读懂股票印花税“老黄历”

A股低迷,外界对取消印花税的呼声也是一直存在,而这种预期又能否变为现实?

有关印花税的政策又来了,11月1日早间,财政部、国家税务局就《中华人民共和国印花税法(征求意见稿)》 向社会公开征求意见。尽管A股对降低印花税的呼声一直不绝于耳,但根据《征求意见稿》,除对少部分税目的税率适当调整外,整体基本维持了现行税率水平。

证券交易税率维持成交金额的千分之一不变,《征求意见稿》仍将以股票为基础发行的存托凭证纳入证券交易印花税的征收范围。证券交易税率为成交金额的千分之一。不过,新的变化在于,《征求意见稿》第18条规定:证券交易印花税的纳税人或者税率调整,由国务院决定,并报全国人民代表大会常务委员会备案。

为灵活主动、便于相机调控,更好适应实际需要,证券交易印花税的纳税人和税率调整由国务院决定,并报全国人大常委会备案。而这是否意味着后续印花税可能出现变动,为外界所关注。

不为一般人所关心的是,“印花税”在中国实际上已有百年历史,而印花税正式与大A股有关始于1990年。了解它的老黄历,以及与A股的关联,对掌握新的动向或将有所帮助。

早在上个世界的1889年,光绪的总理海军事务大臣奕劻奏请清政府引入国外政策,开办用某种图案表示完税的税收制度,将其翻译定名为——印花税。不过,由于遭到当时各省反对,经过一系列的推倒重来,直到清朝灭亡,奕劻的愿望也没实现,印花税法案并未通过。

辛亥革命后,北洋政府于1912年10月正式公布了《印花税法》,并于1913年正式实施。这成为中国征收印花税的起点。随后,从1913年至到新中国成立前,中华民国政府,从中央到地方均共印制多套印花税票,同时还印制了契税票、汇兑印纸、司法印纸等税票。其中有名的为“长城图”、“嘉禾图”、“孙中山像”等印花税票。

新中国成立后,中央政府于1950年 1月 30日公布了《全国税政实施要则》,于 12月公布了《印花税暂行条例》,并于1951年 1月公布了《印花税暂行条例施行细则》,从此统一了印花税法。7年后,印花税因券商实行税改取消,印花税被并入工商统一税。

1988年,国务院11号令发布《中华人民共和国印花税暂行条例》,重开印花税,对书立、领受合同、产权转移书据等应税凭证的单位和个人开始重新征收印花税。经过多次调整,我国现行印花税采用的比例税率和定额税率两种,按比例税率计算应纳税额=计税金额×适用税率;按定额税率计算应纳税额=凭证数量×单位税额(具体税率表见文末)。

而印花税正式与大A股有关始于1990年,是年,印花税在深市开始做征收,由卖出股票的交易者缴纳成交金额的6‰,同年的11月,深市开始双边征收,对买家也开征了6‰的印花税。

1991年10月10日,沪深股市的印花税均稳定在3‰,调整后A股开启牛市,半年后上证指数飙升至1429点,涨幅高达694%。此后数年,税率也经历了多达10次的调整,最高曾在1997年上调至5‰,并在2008年后一直稳定在1‰,而我们的A股则是逢下调必涨,遇上调就跌,屡试不爽。

例如,2007年5月,股票交易印花税税率从1‰上调至3‰,A股重挫6.5%,万亿市值蒸发;到第二年的4月,交易所印花税税率又下调至1‰,当天沪深股指喜涨304点,创下了七年以来的最高涨幅。

经过多次调整后,目前证券交易印花税按1‰的税率对出让方征收。官方数据显示,自1988年至2017年,全国累计征收印花税21450亿元,年均增长19.1%,其中2017年征收印花税为2206亿元。

需要注意的是,全球一百余个证券市场,目前只有中国、印度仍征收印花税。而股票交易印花税一直被认为对A股存在明显的抽血效应,在A股过去十余年的历史中,下调印花税也一度被视为“救市”政策。A股低迷,外界对取消印花税的呼声也是一直存在,而这种预期又能否变为现实? 第一财经   王娟娟

印花税法征求意见稿发布:证券交易印花税率保持不变 税率调整改由国务院决定

证券交易印花税1‰的税率维持不变,而为灵活主动、便于相机调控,更好适应实际需要,证券交易印花税的纳税人和税率调整由国务院决定,并报全国人大常委会备案。

财政部、税务总局今日发布《中华人民共和国印花税法(征求意见稿)》,开始向社会公开征求意见。其中显示,证券交易印花税1‰的税率维持不变,而为灵活主动、便于相机调控,更好适应实际需要,证券交易印花税的纳税人和税率调整由国务院决定,并报全国人大常委会备案。

征求意见稿还将以股票为基础发行的存托凭证也纳入证券交易印花税的征收范围,财政部称,主要考虑是存托凭证以境外股票为基础在中国境内发行,并在境内证券交易所上市交易,将其纳入印花税征收范围,适用与股票相同的政策,有利于保持税制统一和税负公平。

在税率上,除对少部分税目的税率适当调整外,基本维持了现行税率水平。其中,证券交易税率为成交金额的千分之一,维持不变。

在税收减免上,《征求意见稿》规定了六种免税情形:

一是为避免重复征税,对应税凭证的副本或者抄本免税;

二是为支持农业发展,对农民、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售自产农产品订立的买卖合同和农业保险合同免税;

三是为支持特定主体融资,对无息或者贴息借款合同、国际金融组织向我国提供优惠贷款订立的借款合同、金融机构与小型微型企业订立的借款合同免税;

四是为支持公共事业发展,对财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构订立的产权转移书据免税;

五是为支持国防建设,对军队、武警部队订立、领受的应税凭证免税;

六是为减轻个人住房负担,对转让、租赁住房订立的应税凭证,免征个人应当缴纳的印花税。

1988年8月,国务院公布《中华人民共和国印花税暂行条例》,规定自1988年10月1日起,对书立、领受合同、产权转移书据等应税凭证的单位和个人征收印花税。根据应税凭证的性质,印花税分别按比例税率或者按件定额计征。

1992年,国家统一规定对沪深两市证券交易征收印花税,经过多次政策调整,目前证券交易印花税按1‰的税率对出让方征收。1988年至2017年,全国累计征收印花税21450亿元,年均增长19.1%,其中2017年征收印花税2206亿元。

财政部、税务总局在对上述征求意见稿的说明中提到,制定印花税法是“落实税收法定原则”的重要任务之一,已列入全国人大常委会和国务院立法工作计划。制定印花税法,有利于完善印花税法律制度,有利于深化改革开放和推进国家治理体系和治理能力现代化。

以下为印花税法征求意见稿全文:

中华人民共和国印花税法(征求意见稿)

第一条  订立、领受在中华人民共和国境内具有法律效力的应税凭证,或者在中华人民共和国境内进行证券交易的单位和个人,为印花税的纳税人,应当依照本法规定缴纳印花税。

第二条  本法所称应税凭证,是指本法所附《印花税税目税率表》规定的书面形式的合同、产权转移书据、营业账簿和权利、许可证照。

第三条  本法所称证券交易,是指在依法设立的证券交易所上市交易或者在国务院批准的其他证券交易场所转让公司股票和以股票为基础发行的存托凭证。

第四条  印花税的税目、税率,依照本法所附《印花税税目税率表》执行。

 第五条  印花税的计税依据,按照下列方法确定:

(一)应税合同的计税依据,为合同列明的价款或者报酬,不包括增值税税款;合同中价款或者报酬与增值税税款未分开列明的,按照合计金额确定。

(二)应税产权转移书据的计税依据,为产权转移书据列明的价款,不包括增值税税款;产权转移书据中价款与增值税税款未分开列明的,按照合计金额确定。

(三)应税营业账簿的计税依据,为营业账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额。

(四)应税权利、许可证照的计税依据,按件确定。

(五)证券交易的计税依据,为成交金额。

第六条  应税合同、产权转移书据未列明价款或者报酬的,按照下列方法确定计税依据:

(一)按照订立合同、产权转移书据时市场价格确定;依法应当执行政府定价的,按照其规定确定。

(二)不能按照本条第一项规定的方法确定的,按照实际结算的价款或者报酬确定。

第七条  以非集中交易方式转让证券时无转让价格的,按照办理过户登记手续前一个交易日收盘价计算确定计税依据;办理过户登记手续前一个交易日无收盘价的,按照证券面值计算确定计税依据。

第八条  印花税应纳税额按照下列方法计算:

(一)应税合同的应纳税额为价款或者报酬乘以适用税率;

(二)应税产权转移书据的应纳税额为价款乘以适用税率;

(三)应税营业账簿的应纳税额为实收资本(股本)、资本公积合计金额乘以适用税率;

(四)应税权利、许可证照的应纳税额为适用税额;

(五)证券交易的应纳税额为成交金额或者按照本法第七条的规定计算确定的计税依据乘以适用税率。

第九条  同一应税凭证载有两个或者两个以上经济事项并分别列明价款或者报酬的,按照各自适用税目税率计算应纳税额;未分别列明价款或者报酬的,按税率高的计算应纳税额。

第十条  同一应税凭证由两方或者两方以上当事人订立的,应当按照各自涉及的价款或者报酬分别计算应纳税额。

第十一条  下列情形,免征或者减征印花税:

(一)应税凭证的副本或者抄本,免征印花税;

(二)农民、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售自产农产品订立的买卖合同和农业保险合同,免征印花税;

(三)无息或者贴息借款合同、国际金融组织向我国提供优惠贷款订立的借款合同、金融机构与小型微型企业订立的借款合同,免征印花税;

(四)财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构订立的产权转移书据,免征印花税;

(五)军队、武警部队订立、领受的应税凭证,免征印花税;

(六)转让、租赁住房订立的应税凭证,免征个人(不包括个体工商户)应当缴纳的印花税;

(七)国务院规定免征或者减征印花税的其他情形。

前款第七项免征或者减征印花税的规定,由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。

第十二条  印花税由税务机关依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定征收管理。

第十三条  证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人。

第十四条  印花税纳税义务发生时间为纳税人订立、领受应税凭证或者完成证券交易的当日。

证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日。

第十五条  单位纳税人应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税;个人纳税人应当向应税凭证订立、领受地或者居住地的税务机关申报缴纳印花税。

纳税人出让或者转让不动产产权的,应当向不动产所在地的税务机关申报缴纳印花税。

证券交易印花税的扣缴义务人应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。

第十六条  印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的,纳税人应当于季度、年度终了之日起十五日内申报并缴纳税款。实行按次计征的,纳税人应当于纳税义务发生之日起十五日内申报并缴纳税款。

证券交易印花税按周解缴。证券交易印花税的扣缴义务人应当于每周终了之日起五日内申报解缴税款及孳息。

第十七条  已缴纳印花税的凭证所载价款或者报酬增加的,纳税人应当补缴印花税;已缴纳印花税的凭证所载价款或者报酬减少的,纳税人可以向主管税务机关申请退还印花税税款。

第十八条  证券交易印花税的纳税人或者税率调整,由国务院决定,并报全国人民代表大会常务委员会备案。

第十九条  纳税人、证券交易印花税的扣缴义务人和税务机关及其工作人员违反本法规定的,依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任。

第二十条  本法自 年 月 日起施行。1988年8月6日国务院公布的《中华人民共和国印花税暂行条例》同时废止。

附 印花税税目税率表 

 

 

附件2:关于《中华人民共和国印花税法(征求意见稿)》的说明

为落实税收法定原则,按照党中央、国务院决策部署,财政部、税务总局会同有关部门起草了《中华人民共和国印花税法(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》)。现说明如下:

一、制定本法的必要性

1988年8月,国务院公布《中华人民共和国印花税暂行条例》(以下简称《暂行条例》),规定自1988年10月1日起,对书立、领受合同、产权转移书据等应税凭证的单位和个人征收印花税。根据应税凭证的性质,印花税分别按比例税率或者按件定额计征。1992年,国家统一规定对沪深两市证券交易征收印花税,经过多次政策调整,目前证券交易印花税按1‰的税率对出让方征收。1988年至2017年,全国累计征收印花税21450亿元,年均增长19.1%,其中2017年征收印花税2206亿元。

《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出“落实税收法定原则”,制定印花税法是重要任务之一,已列入全国人大常委会和国务院立法工作计划。制定印花税法,有利于完善印花税法律制度,增强其科学性、稳定性和权威性,有利于构建适应社会主义市场经济需要的现代财税制度,有利于深化改革开放和推进国家治理体系和治理能力现代化。

二、制定本法的总体考虑

从实际情况看,印花税税制要素基本合理,运行比较平稳,可基本保持现行税制框架和税负水平总体不变,将《暂行条例》上升为法律。同时,根据情况发展变化和税收征管实际,对部分税目、税率和纳税方式等作相应调整。

三、《征求意见稿》的主要内容

(一)关于纳税人。

与《暂行条例》及相关规定保持一致,《征求意见稿》规定:订立、领受在中华人民共和国境内具有法律效力的应税凭证,或者在中华人民共和国境内进行证券交易的单位和个人,为印花税的纳税人(第一条)。

(二)关于征税对象。

与《暂行条例》及相关规定保持一致,《征求意见稿》规定,印花税的征税对象为书面形式的合同、产权转移书据、营业账簿和权利、许可证照,以及上市交易或者挂牌转让的公司股票和以股票为基础发行的存托凭证(第二条、第三条),具体税目、税率依照本法所附《印花税税目税率表》执行(第四条)。

《征求意见稿》将以股票为基础发行的存托凭证纳入证券交易印花税的征收范围。主要考虑是:国务院已明确开展创新企业境内发行存托凭证试点,存托凭证以境外股票为基础在中国境内发行,并在境内证券交易所上市交易,将其纳入印花税征收范围,适用与股票相同的政策,有利于保持税制统一和税负公平。

(三)关于税率。

《征求意见稿》除对少部分税目的税率适当调整外,基本维持了现行税率水平。根据应税凭证的性质,分别实行比例税率或者定额税率。其中:应税合同按不同类型,税率分别为合同列明价款或者报酬的万分之三、万分之零点五和千分之一;应税产权转移书据税率为支付价款的万分之五;应税权利、许可证照税率为每件五元;应税营业账簿税率为实收资本(股本)、资本公积合计金额的万分之二点五;证券交易税率为成交金额的千分之一。

与《暂行条例》相比,《征求意见稿》作出调整的税率包括:一是为简并税率、公平税负,减少因合同类型界定不清在适用税率上引发的争议,将《暂行条例》中原加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同的适用税率由万分之五降为万分之三。二是考虑到国务院已决定自2018年5月起对资金账簿和其他账簿分别减征和免征印花税,为了与现行政策保持一致,将营业账簿适用税率由实收资本(股本)、资本公积合计金额的万分之五降为万分之二点五。

(四)关于计税依据。

《征求意见稿》分别规定了应税合同、产权转移书据、营业账簿和权利、许可证照以及证券交易计税依据的确定方法(第五条),并针对应税合同、产权转移书据中未列明价款或者报酬以及转让证券无转让价格等特殊情形,规定了其计税依据的确定方法(第六条、第七条)。

(五)关于税收减免。

《征求意见稿》规定了六种免税情形:一是为避免重复征税,对应税凭证的副本或者抄本免税;二是为支持农业发展,对农民、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售自产农产品订立的买卖合同和农业保险合同免税;三是为支持特定主体融资,对无息或者贴息借款合同、国际金融组织向我国提供优惠贷款订立的借款合同、金融机构与小型微型企业订立的借款合同免税;四是为支持公共事业发展,对财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构订立的产权转移书据免税;五是为支持国防建设,对军队、武警部队订立、领受的应税凭证免税;六是为减轻个人住房负担,对转让、租赁住房订立的应税凭证,免征个人应当缴纳的印花税。为更好适应实际需要、便于相机调控,同时体现税收法定原则的要求,《征求意见稿》规定,国务院可以规定其他免征或者减征印花税的情形,但应当报全国人大常委会备案。(第十一条)

(六)关于纳税方式。

《暂行条例》规定,印花税实行纳税人购买并在应税凭证上粘贴印花税票的缴纳办法,应纳税额较大或者贴花次数频繁的,纳税人可以采取按期申报纳税方式。在实际执行中,由于印花税票保管成本高,贴花纳税不方便,纳税人大多选择汇总申报纳税,较少采用贴花纳税。同时,随着现代信息技术发展,出现了大量电子凭证,难以再采用贴花的纳税方式。为降低征管成本、提升纳税便利度,并适应电子凭证发展需要,《征求意见稿》规定,印花税统一实行申报纳税方式,不再采用贴花的纳税方式(第十五条、第十六条)。证券交易印花税仍按现行规定,采取由证券登记结算机构代扣代缴方式(第十三条、第十五条)。

(七)关于证券交易印花税政策调整问题。

为灵活主动、便于相机调控,更好适应实际需要,《征求意见稿》规定,证券交易印花税的纳税人和税率调整由国务院决定,并报全国人大常委会备案(第十八条)。

此外,《征求意见稿》还对印花税应纳税额的计算方法,纳税义务发生时间、纳税期限和申报纳税地点,以及税款补缴和退还等事项作了规定。

印花税法征求意见稿发布,作出两项调整六项免征,哪些行业先受益?

 

印花税法征求意见稿作出两项税率调整,另外规定了六种免税情形。涉及到的行业包括加工承揽、货物运输、三农、小微企业、住房租赁和公用事业等,而这些行业或许将成为最先受益的群体。

11月1日,财政部联合国家税务总局发布《中华人民共和国印花税法(征求意见稿)》。

此次公布的《征求意见稿》与《暂行条例》相比,作出了两项税率调整,并规定了六种免税情形。

经梳理后发现,涉及税率调整和免税的行业包括但不限于加工承揽、货物运输、三农、小微企业、住房租赁和公用事业等。而这些行业或许将成为印花税法调整后最先受益的群体。

而从今天A股市场走势来看,《征求意见稿》发布并不在市场预期内,资本市场目前也没有明显反应。

为制造业减税

与《暂行条例》相比,《征求意见稿》作出两项税率调整,分别为:

1.将原加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同的适用税率由万分之五降为万分之三。

 2.将营业账簿适用税率由实收资本(股本)、资本公积合计金额的万分之五降为万分之二点五。

《征求意见稿》说明称,作出第一条调整是为了简并税率、公平税负,减少因合同类型界定不清在适用税率上引发的争议;而第二条调整则是为了与现行政策保持一致,此前国务院已决定自2018年5月起对资金账簿和其他账簿分别减征和免征印花税。

 

涉及国计民生免税

此外,《征求意见稿》还规定了六种免税情形:

1.为避免重复征税,对应税凭证的副本或者抄本免税;

2.支持农业发展,对农民、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售自产农产品订立的买卖合同和农业保险合同免税;

3.支持特定主体融资,对无息或者贴息借款合同、国际金融组织向我国提供优惠贷款订立的借款合同、金融机构与小型微型企业订立的借款合同免税;

4.支持公共事业发展,对财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构订立的产权转移书据免税;

5.支持国防建设,对军队、武警部队订立、领受的应税凭证免税;

6.减轻个人住房负担,对转让、租赁住房订立的应税凭证,免征个人应当缴纳的印花税。

《征求意见稿》还赋予了国务院规定其他免征或者减征印花税的情形,但应当报全国人大常委会备案。

从免征情形涉及到的行业来看,基本都是与国计民生相关的行业。包括三农、小微企业,公用事业及住房租赁等。

从今天A股市场走势看,涉及到的行业并没有明显异动,这也说明《征求意见稿》的发布有些出乎市场意料。华尔街见闻

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